Title Page
-
Document No.
-
Judul Temuan SPI
-
Dilaksanakan Pada
-
Dilaksanakan Oleh
-
Lokasi
Reviu
Unsur SPI
-
Unsur SPI yang menjadi temuan:
-
Kelemahan Unsur SPI
-
Unsur Lingkungan Pengendalian
- penegakan integritas dan nilai etika
- komitmen terhadap kompetensi
- kepemimpinan yang kondusif
- pembentukan struktur organisasi yang sesuai dengan kebutuhan
- pendelegasian wewenang dan tanggung jawab yang tepat
- penyusunan dan penerapan kebijakan yang sehat tentang pembinaan sumber daya manusia
- perwujudan peran aparat pengawasan intern pemerintah yang efektif
- hubungan kerja yang baik dengan instansi pemerintah terkait
-
Unsur penilaian risiko
- identifikasi risiko
- analisis risiko
-
Unsur kegiatan pengendalian
- reviu atas kinerja instansi pemerintah yang bersangkutan
- pembinaan sumber daya manusia
- pengendalian atas pengelolaan sistem informasi
- pengendalian fisik atas aset
- penetapan dan reviu atas indikator dan ukuran kinerja
- pemisahan fungsi
- otorisasi atas transaksi dan kejadian yang penting
- pencatatan yang akurat dan tepat waktu atas transaksi dan kejadian
- pembatasan akses atas sumber daya dan pencatatannya
- akuntabilitas terhadap sumber daya dan pencatatannya
- dokumentasi yang baik atas sistem pengendalian intern serta transaksi dan kejadian penting
-
Unsur informasi dan Komunikasi
-
Unsur pemantauan
Kondisi
-
Prolog
-
Merupakan paragraf yang dibuat untuk memudahkan pembaca memahami konteks temuan
-
Berupa uraian singkat mengenai komponen pengendalian yang terkait dengan pokok permasalahan yang diangkat
-
Ringkasan tujuan, prosedur, dan temuan pemeriksaan
-
Pernyataan mengenai tujuan pemeriksaan pengendalian intern khususnya yang terkait dengan pokok masalah yang diangkat
-
Uraian singkat mengenai berbagai prosedur pemeriksaan yang ditempuh dalam mencapai tujuan pemeriksaan
-
Pernyataan mengenai temuan yang diperoleh
-
Uraian prosedur dan bukti pemeriksaan
-
Menguraikan prosedur audit beserta bukti yang diperoleh melalui prosedur tersebut
-
Disajikan secara kronologis (sesuai urutan waktu pelaksanaan prosedur) atau per jenis bukti (dokumen, fisik, testimoni)
-
Tampilan grafik, tabel dan gambar, bila diperlukan
-
Kesimpulan
-
Kesimpulan dari berbagai bukti yang dipaparkan
-
Biasanya berupa pernyataan serupa dengan judul yang dibuat (pokok masalah)
Kriteria
-
Kriteria utama yang relevan dengan temuan pengendalian intern adalah SPIP khususnya pasal yang terkait dengan unsur pengendalian intern yang tidak berfungsi, tidak ada, atau diabaikan
-
Kriteria mengenai tata cara dan prosedur terkait pengelolaan keuangan bisa juga digunakan sepanjang berkaitan dengan upaya pengendalian
Akibat
-
Akibat yang diungkapkan adalah meningkatnya risiko kegagalan pemerintah
-
Risiko yang meningkat?
- gagal menjamin ketertiban dan praktik etis dalam pelayanan publik
- gagal menjamin keekonomisan, efisiensi, dan efektivitas program dan kegiatan yang dijalankan pemerintah
- gagal menjamin pemenuhan kewajiban akuntabilitas pemerintah, khususnya dalam pelaporan keuangan (keandalan laporan keuangan)
- gagal menjamin kepatuhan pada peraturan perundang-undangan
- gagal menjamin keamanan kekayaan pemerintah dari kehilangan, kerusakan, dan penyalahgunaan
Sebab
-
Sebab adalah salah satu dari hal berikut:
- kesalahan manusia (human error)
- kegagalan sistem (breakdowns)
- pengabaian (management override)
- kolusi (collusion)
- biaya vs manfaat (costs vs benefits)
Rekomendasi
-
Apakah sudah ada rekomendasi?
-
Rekomendasi harus ditujukan untuk mencegah agar masalah tidak terulang
-
Ditujukan pada pemberian sanksi, peningkatan kapasitas pegawai, penyempurnaan sistem dan prosedur, penghentian praktik tidak sehat
-
Pereviu